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偿债基金是什么_来源_如何建立
发布时间:2018-12-25 分类:基金 编辑:豆芽

偿债基金是什么

  偿债基金,不是简单的资金积累,而是一个国家为了实施有效的债务调整,达到债务信用的确立和国家财政,通过建立一种基金运行机制——基金的筹集,积累,管理和运用而形成的特殊的信用制度。从各国建立偿债基金的目的来看,主要是为了加强财政后备,谋求财政负担均衡,避免偿债高峰期出现财政偿债危机。现代偿债基金制度不是通过利息的积蓄来偿债,而是将偿债基金作为一个蓄水池来,来平衡年度偿债负担。

  偿债基金亦称"减债基金",是指国家或发行公司为偿还未到期公债或公司债而设置的专项基金;很多发达国家都设立了偿债基金制度。日本的偿债基金制度,是在日本明治39年根据国债整理基金特别会计法确定的。偿债基金:一般是在债券实行分期偿还方式下才予设置。偿债基金一般是每年从发行公司盈余中按一定比例提取,也可以每年按固定金额或已发行债券比例提取。

偿债基金

偿债基金的来源

我国外汇管理体制改革后,为确保企业对外信誉,国家规定:对外债较多的企业和有关部门可以建立相应偿债基金,并在外汇指定银行开立现汇账户存储,以保证按期归还。企业建立的外币偿债基金主要有三种来源:

按负债金额的一定比例按人民币购入外汇建立偿债基金;

按规定可从现汇账户中划出一部分外汇作为偿债基金:

以国家批准的专项还贷出口收汇作为偿债基金。

偿债基金的建立方法

建立偿债基金的企业应在“银行存款”账户增设“╳╳外币偿债基金户”明细分类账户进行单独核算。该账户也属外币账户,其余额也需按期末汇率加以调整。并分别其来源进行处理:

1、按第一种方法建立的外币偿债基金,按实际购入的外币金额与按市场汇价折合的人民币金额,借记“银行存款--╳╳外币偿债基金户”科目,按实际支付的人民币金额,贷记“银行存款--╳╳人民币户”科目,其差额借记或贷记”财务费用”等科目。

2、企业按第二种方法建立的外币偿债基金,在划出时,应按划出的外币金额与账面汇率折回的人民币金额借记“银行存款--╳╳外币偿债基金户”科目,贷记“银行存款--╳╳外币户”科目。

3、按第三种方法建立的外币偿债基金,由于《通知》规定,其可以直接进入偿债基金户,因此,在收到外汇时,按实际收到的金额与按市场汇价折合的人民币金额借记“银行存款--╳╳外币偿债基金户“,贷记”应收账款”`“应收票据”等。

企业利用专项存款偿还外债时,按市场汇价折合的人民币金额,借记有关负债科目,贷记“银行存款--╳╳外币偿债基金户”科目。

期末,该账户外币金额的调整方法同其他外币账户相同。

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